30 Aral\u0131k 2014 Tarihli Resmi Gazete
\nSay\u0131: 29221
\nMaliye Bakanl\u0131\u011f\u0131ndan:<\/p>\n
GEL\u0130R VERG\u0130S\u0130 GENEL TEBL\u0130\u011e\u0130 (SER\u0130 NO: 287)<\/p>\n
31\/12\/1960 tarihli ve 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununun 21, 23\/8, 31, 47, 48, m\u00fckerrer 80, 82, 86 ve 103 \u00fcnc\u00fc maddelerinde yer alan ve yeniden de\u011ferleme oran\u0131nda art\u0131r\u0131lan maktu had ve tutarlar ile 1\/1\/2006 tarihinden\u00f6nce ihra\u00e7 edilen bir k\u0131s\u0131m menkul k\u0131ymetlerden 2014 takvim y\u0131l\u0131nda elde edilen menkul sermaye irad\u0131n\u0131n beyan\u0131nda dikkate al\u0131nacak indirim oran\u0131 uygulamas\u0131na ili\u015fkin a\u00e7\u0131klamalar bu Tebli\u011fin konusunu olu\u015fturmaktad\u0131r.<\/p>\n
1. Yeniden De\u011ferleme Oran\u0131nda Art\u0131r\u0131lan Had ve Tutarlar<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun m\u00fckerrer 123 \u00fcnc\u00fc maddesinin (2) numaral\u0131 f\u0131kras\u0131nda, Kanunun 21, 23\/8, 31, 47, 48, m\u00fckerrer 80, 82 ve 86 nc\u0131 maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar\u0131n, her y\u0131l bir \u00f6nceki y\u0131la ili\u015fkin olarak Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re belirlenen yeniden de\u011ferleme oran\u0131nda art\u0131r\u0131lmak suretiyle uygulanaca\u011f\u0131, bu \u015fekilde hesaplanan maktu had ve tutarlar\u0131n % 5\u2019ini a\u015fmayan kesirlerinin dikkate al\u0131nmayaca\u011f\u0131, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarlar\u0131 yar\u0131s\u0131na kadar art\u0131rmaya veya indirmeye yetkili oldu\u011fu h\u00fckm\u00fc yer almaktad\u0131r. Ayn\u0131 maddenin (3) numaral\u0131 f\u0131kras\u0131nda da 103 \u00fcnc\u00fc maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarlar\u0131 hakk\u0131nda da yukar\u0131daki h\u00fckm\u00fcn uygulanaca\u011f\u0131 \u00f6ng\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n
Bu h\u00fck\u00fcm g\u00f6z \u00f6n\u00fcne al\u0131narak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23\/8, 31, 47, 48, m\u00fckerrer 80, 82, 86 ve 103\u00fcnc\u00fc maddelerinde yer al\u0131p, 2014 y\u0131l\u0131nda uygulanan had ve tutarlar\u0131n 2014 y\u0131l\u0131 i\u00e7in % 10,11 (on virg\u00fcl on bir) olarak tespit edilen yeniden de\u011ferleme oran\u0131nda (1) artt\u0131r\u0131lmas\u0131 suretiyle belirlenen ve 2015 takvim y\u0131l\u0131nda uygulanacak olan had ve tutarlar a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.1. Gayrimenkul Sermaye \u0130ratlar\u0131nda Uygulanan \u0130stisna Tutar\u0131<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri i\u00e7in uygulanan istisna tutar\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda elde edilen kira gelirleri i\u00e7in 3.600 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.2. Hizmet Erbab\u0131na \u0130\u015fyeri veya \u0130\u015fyerinin M\u00fc\u015ftemilat\u0131 D\u0131\u015f\u0131nda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sa\u011flanan Menfaatlere \u0130li\u015fkin \u0130stisna Tutar\u0131<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 23 \u00fcnc\u00fc maddesinin 8 numaral\u0131 bendinde yer alan, i\u015fverenlerce i\u015fyeri veya i\u015fyerinin m\u00fc\u015ftemilat\u0131 d\u0131\u015f\u0131nda kalan yerlerde hizmet erbab\u0131na yemek verilmek suretiyle sa\u011flanan menfaatlere ili\u015fkin istisna tutar\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda uygulanmak \u00fczere 13.00 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.3. Engellilik \u0130ndirimi Tutarlar\u0131<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarlar\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda uygulanmak \u00fczere; birinci derece engelliler i\u00e7in 880 TL, ikinci derece engelliler i\u00e7in 440 TL, \u00fc\u00e7\u00fcnc\u00fc derece engelliler i\u00e7in 200 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.4. Basit Usule Tabi Olman\u0131n Genel \u015eartlar\u0131ndan Olan \u0130\u015fyeri Kira Bedeline \u0130li\u015fkin Tutar<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaral\u0131 bendinde yer alan y\u0131ll\u0131k kira bedeli toplam\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda uygulanmak \u00fczere b\u00fcy\u00fck\u015fehir belediye s\u0131n\u0131rlar\u0131 i\u00e7inde 6.000 TL, di\u011fer yerlerde 4.000 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.5. Basit Usule Tabi Olman\u0131n \u00d6zel \u015eartlar\u0131n\u0131 Belirleyen Hadler<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda uygulanmak \u00fczere;
\n– 1 numaral\u0131 bent i\u00e7in 84.000 TL ve 120.000 TL,
\n– 2 numaral\u0131 bent i\u00e7in 40.000 TL,
\n– 3 numaral\u0131 bent i\u00e7in 84.000 TL,
\nolarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.6. De\u011fer Art\u0131\u015f\u0131 Kazan\u00e7lar\u0131na \u0130li\u015fkin \u0130stisna Tutar\u0131
\nGelir Vergisi Kanununun m\u00fckerrer 80 inci maddesinde yer alan de\u011fer art\u0131\u015f\u0131 kazan\u00e7lar\u0131na ili\u015fkin istisna tutar\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131 gelirlerine uygulanmak \u00fczere 10.600 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.7. Ar\u0131zi Kazan\u00e7lara \u0130li\u015fkin \u0130stisna Tutar\u0131
\nGelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan ar\u0131zi kazan\u00e7lara ili\u015fkin istisna tutar\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131 gelirlerine uygulanmak \u00fczere 23.000 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.8. Tevkifata ve \u0130stisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye \u0130ratlar\u0131na \u0130li\u015fkin Beyanname Verme S\u0131n\u0131r\u0131<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 86 nc\u0131 maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar\u0131na ili\u015fkin beyanname verme s\u0131n\u0131r\u0131, 2015 takvim y\u0131l\u0131 gelirlerine uygulanmak \u00fczere 1.500 TL olarak tespit edilmi\u015ftir.<\/p>\n
1.9. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Al\u0131nan Tarife<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 103 \u00fcnc\u00fc maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas al\u0131nan tarife, 2015 takvim y\u0131l\u0131 gelirlerinin vergilendirilmesinde esas al\u0131nmak \u00fczere a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde yeniden belirlenmi\u015ftir.
\n12.000 TL’ye kadar % 15
\n29.000 TL’nin 12.000 TL’si i\u00e7in 1.800 TL, fazlas\u0131 % 20
\n66.000 TL’nin 29.000 TL’si i\u00e7in 5.200 TL,
\n(\u00fccret gelirlerinde 106.000 TL’nin 29.000 TL’si i\u00e7in 5.200 TL),
\nfazlas\u0131 % 27
\n66.000 TL’den fazlas\u0131n\u0131n 66.000 TL’si i\u00e7in 15.190 TL,
\n(\u00fccret gelirlerinde 106.000 TL’den fazlas\u0131n\u0131n 106.000 TL’si i\u00e7in 25.990 TL), fazlas\u0131 % 35<\/p>\n
2. Basit Usulde Vergilendirmeyle \u0130lgili Hususlar
\n2.1. Kar Hadleri Emsallerine G\u00f6re D\u00fc\u015f\u00fck Olarak Tespit Edilmi\u015f Bulunan Emtia \u0130\u00e7in \u00d6zel Hadler
\nMilli piyango bileti, akaryak\u0131t, \u015feker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine g\u00f6re d\u00fc\u015f\u00fck olarak tespit edilmi\u015fbulunan emtia i\u00e7in \u00f6zel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131na verilmi\u015ftir. Bu yetki kullan\u0131larak 2014 y\u0131l\u0131 i\u00e7in 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (2) ile belirlenen tutarlar yeniden art\u0131r\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n
Buna g\u00f6re, an\u0131lan maddelerin ticaretini yapanlar\u0131n, 2015 takvim y\u0131l\u0131nda da basit usulden yararlanabilmeleri i\u00e7in; al\u0131\u015f, sat\u0131\u015f veya has\u0131latlar\u0131n\u0131n 31\/12\/2014 tarihi itibariyle a\u015fa\u011f\u0131da belirtilen hadleri a\u015fmamas\u0131 gerekmektedir.
\n Emtian\u0131n Cinsi\t B\u00fcy\u00fck\u015fehir Belediye S\u0131n\u0131rlar\u0131 B\u00fcy\u00fck\u015fehir Belediye S\u0131n\u0131rlar\u0131
\n D\u0131\u015f\u0131nda Kalan Yerlerde\t \u0130\u00e7inde Kalan Yerlerde <\/p>\n
\t Y\u0131ll\u0131k Al\u0131m Y\u0131ll\u0131k Sat\u0131\u015f Y\u0131ll\u0131k Al\u0131m Y\u0131ll\u0131k Sat\u0131\u015f
\n \u00d6l\u00e7\u00fcs\u00fc (TL) \u00d6l\u00e7\u00fcs\u00fc (TL)\t \u00d6l\u00e7\u00fcs\u00fc (TL) \u00d6l\u00e7\u00fcs\u00fc (TL)
\n De\u011ferli Ka\u011f\u0131t\t 130.000\t 150.000\t 170.000\t 190.000
\n \u015eeker \u2013 \u00c7ay\t 106.000\t 130.000\t 120.000\t 160.000
\n Milli Piy. Bileti,HemenKazan,
\n S\u00fcper Toto vb. 106.000\t 130.000\t 120.000\t 160.000
\n \u0130\u00e7ki(Bira ve \u015earap Hari\u00e7)-
\n \u0130spirto\u2013 Sigara\u2013T\u00fct\u00fcn\t 106.000\t 130.000\t 120.000\t 160.000
\n Akaryak\u0131t ( LPG hari\u00e7 )\t 150.000\t 160.000\t 190.000\t 220.000<\/p>\n
Belirtilen bu mallar\u0131n al\u0131m sat\u0131m\u0131 ile u\u011fra\u015fanlar hakk\u0131nda, basit usul\u00fcn \u00f6zel \u015fartlar\u0131 bak\u0131m\u0131ndan yukar\u0131daki hadler dikkate al\u0131nmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011findeki (3) hesaplamalar do\u011frultusunda i\u015flem yap\u0131lacakt\u0131r.<\/p>\n
2.2. Basit Usule Tabi M\u00fckelleflerde G\u00fcn Sonunda Toplu Belge D\u00fczenleme Uygulamas\u0131<\/p>\n
Basit usulde vergilendirilen m\u00fckelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (4) ile getirilen, belge vermedikleri g\u00fcnl\u00fck has\u0131latlar\u0131 i\u00e7in g\u00fcn sonunda tek bir fatura d\u00fczenlenmesine ili\u015fkin uygulaman\u0131n, 31\/12\/2015 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun m\u00fckerrer 257 nci maddesinin Bakanl\u0131\u011f\u0131m\u0131za verdi\u011fi yetkiye istinaden uygun g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n
3. 2014 Takvim Y\u0131l\u0131nda Elde Edilen Bir K\u0131s\u0131m Menkul Sermaye \u0130rad\u0131n\u0131n Beyan\u0131nda Dikkate Al\u0131nacak\u0130ndirim Oran\u0131 Uygulamas\u0131<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun 76 nc\u0131 maddesinin 5281 say\u0131l\u0131 Kanunun 44 \u00fcnc\u00fc maddesiyle y\u00fcr\u00fcrl\u00fckten kald\u0131r\u0131lan ikinci f\u0131kras\u0131nda, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f\u0131kras\u0131n\u0131n (5), (6), (7), (12) ve (14) numaral\u0131 bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlar\u0131na (d\u00f6viz cinsinden a\u00e7\u0131lan hesaplara \u00f6denen faiz ve k\u00e2r paylar\u0131, d\u00f6vize, alt\u0131na veya ba\u015fka bir de\u011fere endeksli menkul k\u0131ymetler ile d\u00f6viz cinsinden ihra\u00e7 edilen menkul k\u0131ymetlerden elde edilenler hari\u00e7) f\u0131krada belirtilen indirim oran\u0131n\u0131n uygulanmas\u0131 suretiyle bulunacak k\u0131sm\u0131n, bu iratlar\u0131n beyan\u0131 s\u0131ras\u0131nda indirim olarak dikkate al\u0131naca\u011f\u0131 belirtilmi\u015fti.<\/p>\n
Gelir Vergisi Kanununun indirim oran\u0131 uygulamas\u0131na y\u00f6nelik 76 nc\u0131 maddesinin ikinci f\u0131kras\u0131 1\/1\/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak \u00fczere 5281 say\u0131l\u0131 Kanunla y\u00fcr\u00fcrl\u00fckten kald\u0131r\u0131lmakla birlikte, an\u0131lan Kanunun ge\u00e7ici 67 nci maddesinin (9) numaral\u0131 f\u0131kras\u0131 h\u00fckm\u00fc gere\u011fince 1\/1\/2006 tarihinden \u00f6nce ihra\u00e7edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolar\u0131ndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31\/12\/2005 tarihinde y\u00fcr\u00fcrl\u00fckte olan h\u00fck\u00fcmler esas al\u0131naca\u011f\u0131ndan, indirim oran\u0131 uygulamas\u0131 ile ilgili olarak a\u015fa\u011f\u0131daki a\u00e7\u0131klamalar\u0131n yap\u0131lmas\u0131nda yarar g\u00f6r\u00fclm\u00fc\u015ft\u00fcr.<\/p>\n
\u0130ndirim oran\u0131; Vergi Usul Kanununa g\u00f6re o y\u0131l i\u00e7in tespit edilmi\u015f olan yeniden de\u011ferleme oran\u0131n\u0131n, ayn\u0131d\u00f6nemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu\u015fan bile\u015fik ortalama faiz oran\u0131na b\u00f6l\u00fcnmesi suretiyle tespit edilmektedir.<\/p>\n
Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re 2014 y\u0131l\u0131 i\u00e7in tespit edilmi\u015f olan yeniden de\u011ferleme oran\u0131 % 10,11’dir. Bu d\u00f6nemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu\u015fan bile\u015fik ortalama faiz oran\u0131 ise % 9,74’t\u00fcr.<\/p>\n
Bu oranlar dikkate al\u0131nd\u0131\u011f\u0131nda, 2014 y\u0131l\u0131 gelirlerine uygulanacak indirim oran\u0131 birden b\u00fcy\u00fck \u00e7\u0131kmaktad\u0131r.<\/p>\n
Bu kapsamda, 2014 takvim y\u0131l\u0131nda elde edilen menkul sermaye iratlar\u0131ndan, 1\/1\/2006 tarihinden \u00f6nce ihra\u00e7 edilmi\u015f olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f\u0131kras\u0131n\u0131n (5) numaral\u0131 bendinde say\u0131lan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut \u0130daresi ve \u00d6zelle\u015ftirme \u0130daresince \u00e7\u0131kar\u0131lan menkul k\u0131ymetlerden sa\u011flanan gelirler indirim oran\u0131n\u0131n birden b\u00fcy\u00fck olmas\u0131 dolay\u0131s\u0131yla beyan edilmeyecektir.<\/p>\n
D\u00f6vize, alt\u0131na veya ba\u015fka bir de\u011fere endeksli menkul k\u0131ymetler ile d\u00f6viz cinsinden ihra\u00e7 edilen menkul k\u0131ymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlar\u0131n\u0131n beyan\u0131nda indirim oran\u0131 uygulanmayacakt\u0131r.<\/p>\n
Ayr\u0131ca, ticari i\u015fletmelere dahil kazan\u00e7 ve iratlar i\u00e7in indirim oran\u0131 uygulanmas\u0131 s\u00f6z konusu de\u011fildir.<\/p>\n
Di\u011fer taraftan, ge\u00e7ici 67 nci maddenin (4) numaral\u0131 f\u0131kras\u0131 uyar\u0131nca, 75 inci maddenin ikinci f\u0131kras\u0131n\u0131n (7), (12) ve (14) numaral\u0131 bentlerinde yaz\u0131l\u0131 menkul sermaye iratlar\u0131ndan 1\/1\/2006 tarihinden itibaren \u00f6demeyi yapanlarca vergi tevkifat\u0131 yap\u0131lmakta olup, bu gelirlerin beyan\u0131 ve bu gelirlere indirim oran\u0131 uygulanmas\u0131 s\u00f6z konusu de\u011fildir.
\nTebli\u011f olunur.<\/p>\n
\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014\u2014
\n1 15\/11\/2014 tarihli ve 29176 say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanan 441 S\u0131ra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli\u011fi ile a\u00e7\u0131klanm\u0131\u015ft\u0131r.
\n2 30\/12\/2013 tarihli ve 28867 m\u00fckerrer say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r.
\n3 2\/5\/1982 tarihli ve 17682 say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r
\n4 6\/12\/1998 tarihli ve 23545 say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
30 Aral\u0131k 2014 Tarihli Resmi Gazete Say\u0131: 29221 Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131ndan: GEL\u0130R VERG\u0130S\u0130 GENEL TEBL\u0130\u011e\u0130 (SER\u0130 NO: 287) 31\/12\/1960 tarihli ve 193 say\u0131l\u0131 Gelir Vergisi Kanununun 21, 23\/8, 31, 47, 48, m\u00fckerrer 80, 82, 86 ve 103 \u00fcnc\u00fc maddelerinde yer alan ve yeniden de\u011ferleme oran\u0131nda art\u0131r\u0131lan maktu had ve tutarlar ile 1\/1\/2006 tarihinden\u00f6nce ihra\u00e7 edilen bir […]<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":{"0":"post-3090","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","6":"category-genel"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/3090"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=3090"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/3090\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3091,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/3090\/revisions\/3091"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=3090"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=3090"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.rcg.com.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=3090"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}